Análise da política tributária Estudo da Política Tributária N. º 11: A Tributação das Opções de Ações do Empregado Número ISBN: 9264012486 Data da Publicação: 040106 Páginas: 170 Número de tabelas: 28 Número de gráficos: 1 A Tributação das Opções de Ações dos Empregados Os planos das opções de ações dos empregados tornaram-se um Componente comum de pacotes de remuneração em empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões fiscais importantes que surgem para beneficiários e empresas.160 Concentrando-se primeiro em questões fiscais domésticas, considera que o tratamento tributário não proporcionaria incentivos fiscais para que uma empresa aumentasse ou reduzisse o uso de opções de compra de ações , E seria neutro quanto à escolha de outorgar opções de ações ou pagar salário ordinário. A abordagem não é prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de ações nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efetiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. As questões de tributação transfronteiriça são discutidas. Questões como o momento dos benefícios das opções de compra de ações, a distinção entre renda do emprego e ganhos de capital e a identificação dos serviços a que se relacionam são relevantes para a aplicação de tratados tributários, baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e As mudanças resultantes para o Comentário dos Modelos são totalmente explicadas.160 Finalmente, os efeitos nos preços de transferência são analisados em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de transferência de preços afetados pela remuneração Custos e quando os funcionários que se beneficiam de opções de compra de ações estão envolvidos em atividades que são objeto de um acordo de contribuição de custo. Este estudo detalhado é uma leitura essencial para quem procura compreender os meandros da tributação das opções de compra de ações. Índice 1 Neutralidade tributária 1. Introdução 2. O caso de certeza com apenas impostos corporativos 3. Apresentando tributação de nível pessoal 4. Introdução de incerteza 5. Introdução de uma possível produtividade diferente 6. Introdução de empregados8217 Aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: Álgebra de Neutralidade Capítulo 2 Taxas de imposto efetivas 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de remuneração de incentivos 2.3 Tratamento tributário dos esquemas 3. Quotas fiscais sobre opções de compra de ações e planos de incentivo: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da exclusão dos custos trabalhistas 3.2 Introdução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições para a segurança social dos empregados 3.3 Apresentação do atraso de tempo para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis de renda mais elevados Notas Capítulo 3 Imposto de renda transfronteiriço Iss 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Desajuste temporário na tributação do benefício de emprego 3.2 Distinguir a renda do emprego com ganhos de capital 3.3 Dificuldade em determinar quais serviços a opção se relaciona 3.4 Serviços de emprego que são fornecidos em mais do que Um Estado 3.5 Taxa de residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de ações como resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Questões de avaliação 3.9 A concessão de opções de ações para membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas à Empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos das ESOPs 4.2 Remuneração 8220 por omissão por 8221 um estabelecimento estável Notas Anexo 3.1 Ilustração gráfica Anexo 3.2 Mudanças no Modelo de Convenção Tributária da OCDE Capítulo 4 Impacto sobre os preços de transferência 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160 Escopo do estudo 2.160 Situação I: uma empresa concede opções de compra de ações aos empregados de uma empresa associada Que é residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opção de ações não dilutivas de 82208221 2.2160Variante para o exemplo TOPCO: planos dilutivos 2.3160Preço preliminar da situação I 3.1160O impacto das opções de compra de ações em transações controladas (exceto as transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados que se beneficiam Das opções de compra de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções sobre estoque na análise de comparabilidade quando a remuneração do empregado da parte testada ou as comparáveis são impactadas materialmente pelas opções de compra de ações. Determinando um ajuste de comparabilidade 3.3160Interação entre regras domésticas e tratados tributários 3.4 160 Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: impacto das opções de compra de ações sobre Arranjos de Contribuição de Custo 4.1160Exemplo 4.2.160 As opções de compra de ações devem ser incluídas na avaliação das contribuições de Participantes para um CCA 4.3160 Onde as opções de compra de ações estão incluídas na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, quais os princípios de avaliação devem ser 4.4160Interação entre as regras do tratado e as regras domésticas 4.5160Preço preliminar da situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o total Versão da Tributação das Opções de Ações dos Empregados das seguintes opções: Assinantes e leitores nas instituições subscritas podem acessar a edição on-line via160SourceOECD. Nossa biblioteca online. Os não assinantes podem comprar o e-book PDF e a cópia em papel através da nossa160Online Bookshop. Analyse des politiques fiscales Estudo de política fiscal nº 11: Taxação de opções de ações do empregado Número ISBN: 9264012486 Data da publicação: 040106 Páginas: 170 Número de tabelas: 28 Número de gráficos: 1 A tributação das opções de ações dos empregados Os planos das opções de ações dos empregados tornaram-se um componente comum dos pacotes de remuneração em empresas multinacionais. Esta publicação apresenta e examina as muitas questões fiscais importantes que surgem para beneficiários e empresas.160 Concentrando-se primeiro em questões fiscais domésticas, considera que o tratamento tributário não proporcionaria incentivos fiscais para que uma empresa aumentasse ou reduzisse o uso de opções de compra de ações , E seria neutro quanto à escolha de outorgar opções de ações ou pagar salário ordinário. A abordagem não é prescritiva e serve para fornecer uma referência para os formuladores de políticas. Isto é complementado por um levantamento da tributação das opções de compra de ações nos países da OCDE em 2002 que calcula a taxa efetiva do imposto e compara-o com o imposto sobre o salário ordinário. As questões de tributação transfronteiriça são discutidas. Questões como o momento dos benefícios das opções de compra de ações, a distinção entre renda do emprego e ganhos de capital e a identificação dos serviços a que se relacionam são relevantes para a aplicação de tratados tributários, baseados no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE e As mudanças resultantes para o Comentário dos Modelos são totalmente explicadas.160 Finalmente, os efeitos nos preços de transferência são analisados em três circunstâncias: quando uma empresa concede opções de compra de ações a funcionários de uma subsidiária em outro país, ao usar métodos de transferência de preços afetados pela remuneração Custos e quando os funcionários que se beneficiam de opções de compra de ações estão envolvidos em atividades que são objeto de um acordo de contribuição de custo. Este estudo detalhado é uma leitura essencial para quem procura compreender os meandros da tributação das opções de compra de ações. Índice 1 Neutralidade tributária 1. Introdução 2. O caso de certeza com apenas impostos corporativos 3. Apresentando tributação de nível pessoal 4. Introdução de incerteza 5. Introdução de uma possível produtividade diferente 6. Introdução de empregados8217 Aversão ao risco 7. Resumo Notas Referências Anexo 1. A.1: Álgebra de Neutralidade Capítulo 2 Taxas de imposto efetivas 1. Introdução 2. Descrição qualitativa dos tratamentos fiscais 2.1 Regimes de concessão 2.2 Outros regimes de remuneração de incentivos 2.3 Tratamento tributário dos esquemas 3. Quotas fiscais sobre opções de compra de ações e planos de incentivo: Metodologia de cálculo e resultados 3.1 A questão da exclusão dos custos trabalhistas 3.2 Introdução do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e das contribuições para a segurança social dos empregados 3.3 Apresentação do atraso de tempo para opções de ações 3.4 Os resultados dos cálculos 4. Comparação entre opções de ações e salário ordinário 5. Comparação entre opções de ações E salário ordinário para níveis de renda mais elevados Notas Capítulo 3 Imposto de renda transfronteiriço Iss 1. Introdução 2. Antecedentes sobre ESOPs 3. Questões relacionadas com o empregado 3.1 Desajuste temporário na tributação do benefício de emprego 3.2 Distinguir a renda do emprego com ganhos de capital 3.3 Dificuldade em determinar quais serviços a opção se relaciona 3.4 Serviços de emprego que são fornecidos em mais do que Um Estado 3.5 Taxa de residência múltipla 3.6 Questões de conformidade 3.7 Alienação de opções de ações como resultado de uma fusão ou aquisição e substituição de opções 3.8 Questões de avaliação 3.9 A concessão de opções de ações para membros de um conselho de administração 4. Questões relacionadas à Empregador 4.1 Dedutibilidade dos custos das ESOPs 4.2 Remuneração 8220 por omissão por 8221 um estabelecimento estável Notas Anexo 3.1 Ilustração gráfica Anexo 3.2 Mudanças no Modelo de Convenção Tributária da OCDE Capítulo 4 Impacto sobre os preços de transferência 1.160Introdução 8211 Âmbito do estudo 1.1160Introdução 1.2160 Escopo do estudo 2.160 Situação I: uma empresa concede opções de compra de ações aos empregados de uma empresa associada Que é residente em outra jurisdição fiscal. 2.1160TOPCO Exemplo: 160 O plano de opção de ações não dilutivas de 82208221 2.2160Variante para o exemplo TOPCO: planos dilutivos 2.3160Preço preliminar da situação I 3.1160O impacto das opções de compra de ações em transações controladas (exceto as transações com opções de compra de ações) nas quais os empregados que se beneficiam Das opções de compra de ações estão envolvidas 3.2.160O impacto das opções sobre estoque na análise de comparabilidade quando a remuneração do empregado da parte testada ou as comparáveis são impactadas materialmente pelas opções de compra de ações. Determinando um ajuste de comparabilidade 3.3160Interação entre regras domésticas e tratados tributários 3.4 160 Conclusão preliminar da situação II 4.160Situação III: impacto das opções de compra de ações sobre Arranjos de Contribuição de Custo 4.1160Exemplo 4.2.160 As opções de compra de ações devem ser incluídas na avaliação das contribuições de Participantes para um CCA 4.3160 Onde as opções de compra de ações estão incluídas na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, quais os princípios de avaliação devem ser 4.4160Interação entre as regras do tratado e as regras domésticas 4.5160Preço preliminar da situação III Como obter esta publicação Os leitores podem acessar o total Versão da Tributação das Opções de Ações dos Empregados das seguintes opções: Assinantes e leitores nas instituições subscritas podem acessar a edição on-line via160SourceOECD. Nossa biblioteca online. Os não assinantes podem comprar o e-book PDF e a cópia em papel através da nossa Bookshop da Internet1.
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